n autor —un escritor, un músico, un ilustrador, el titular de un catálogo de obras— decide en vida ceder gratuitamente a sus hijos los derechos de autor sobre su creación. El gesto parece sencillo y, sobre todo, generoso: no hay precio, no hay dinero de por medio, solo el traspaso de un legado. La Dirección General de Tributos ha recordado, sin embargo, que Hacienda no entiende de gestos: esa cesión gratuita tributa, y lo hace por el valor de mercado de los derechos. Conviene detenerse en el porqué, porque detrás del titular se esconde una de las trampas fiscales más contraintuitivas de nuestro ordenamiento, y una que interesa de lleno a quienes vivimos de asesorar sobre intangibles.
Lo primero: qué se dona y qué no se puede donar
Antes de hablar de impuestos, hay que precisar el objeto, porque aquí el Derecho de propiedad intelectual impone una frontera que el análisis puramente fiscal suele ignorar. Los derechos de autor no son un bloque único. Conviven, de un lado, los **derechos de explotación** —reproducción, distribución, comunicación pública, transformación—, que son patrimoniales, transmisibles y, por tanto, donables; y, de otro, los **derechos morales**, que el artículo 14 del texto refundido de la Ley de Propiedad Intelectual configura como irrenunciables e inalienables. La paternidad de la obra, el derecho a su integridad, no se pueden regalar ni vender: acompañan al autor de por vida y, algunos, incluso después.
De modo que lo que un padre puede ceder a sus hijos no es «la obra» en abstracto, sino el flujo económico que de ella se deriva: la facultad de explotarla y de cobrar por ello. Esta precisión no es escolástica. Delimita exactamente qué es lo que se dona y, en consecuencia, qué es lo que se valora y se grava.
El primer impuesto: los hijos pagan por Donaciones
La cesión gratuita de esos derechos de explotación es, jurídicamente, una donación *inter vivos*. Y toda donación queda sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (artículo 3.1.b de la Ley 29/1987), cuyo sujeto pasivo es quien recibe: los hijos (artículo 5.b). Hasta aquí, la lógica es la esperada.
La clave está en la base imponible. El artículo 9 de la ley la fija en el «valor» de los bienes y derechos adquiridos, minorado por las cargas y deudas deducibles. Y, tras la reforma operada por la Ley 11/2021, ese «valor» es, con carácter general, el **valor de mercado**. Para un inmueble existe el llamado valor de referencia; pero para un intangible como los derechos de autor no hay atajo: hay que estimar cuánto valdría en el mercado la capacidad de explotar esa obra. De ahí el titular de la noticia, que a algunos les habrá sorprendido: no se tributa por lo que el padre pagó por crear la obra, ni por un valor simbólico, sino por lo que ese derecho vale hoy en el mercado. Y valorar a mercado un flujo de regalías futuro e incierto —¿cuánto rendirá un catálogo dentro de diez años?— es, a mi juicio, el verdadero campo de batalla de estas operaciones, mucho más que la sujeción al impuesto, que nunca estuvo en duda. Ahí es donde se juega la comprobación de valores y donde una valoración bien fundada, con método (capitalización de rentas, comparables, informe pericial), marca la diferencia entre un tributo asumible y una liquidación paralela.
El segundo impuesto, el que casi nadie ve: el padre también paga
Y aquí llega la parte verdaderamente contraintuitiva, la que suele arruinar la planificación improvisada. El donante —el padre que regala— puede tener que pagar **su propio impuesto**. La donación en vida genera en quien transmite una ganancia patrimonial en el IRPF, por la diferencia entre el valor de adquisición del derecho y su valor de transmisión, que es precisamente el valor de mercado computado a efectos del Impuesto sobre Donaciones (artículos 34 a 36 de la Ley del IRPF).
Es el reverso de una regla muy conocida: en las herencias opera la llamada «plusvalía del muerto», la ganancia que la ley declara no sujeta cuando la transmisión se produce por fallecimiento (artículo 33.3.b de la Ley del IRPF). Pero esa exención **no alcanza a las donaciones en vida**. Dicho de otro modo: transmitir por herencia y transmitir por donación tienen consecuencias fiscales opuestas para quien transmite. Y por si fuera poco, si de la operación resultara una pérdida, esta tampoco sería computable (artículo 33.5.c). El resultado puede ser desconcertante: el padre acaba tributando por una «ganancia» de la que no ha recibido un solo euro, porque donó en lugar de vender.
La lectura para quien planifica un legado intelectual
De todo ello extraigo una conclusión que va más allá del caso concreto. El patrimonio intelectual —las obras, los catálogos, los derechos que generan regalías— exige una planificación sucesoria propia, distinta de la del ladrillo o la cartera de acciones, y que mire a la vez a dos impuestos que tiran en direcciones distintas: el que pagarán los hijos por recibir y el que quizá pague el autor por dar. Ignorar el segundo es el error más frecuente y más caro.
No es, además, un problema menor ni minoritario. En una economía en la que el valor se ha desplazado de lo tangible a lo intangible, cada vez más familias tienen su verdadero patrimonio en una marca, un fondo editorial, un repertorio musical o una cartera de derechos. Ordenar su transmisión pide sentar en la misma mesa al especialista en propiedad intelectual y al fiscalista, decidir con tiempo si conviene donar, vender o esperar a la sucesión, y —esto es decisivo— construir una valoración sólida antes de que la construya la Administración. Porque en materia de intangibles, como recuerda esta doctrina, lo que no se valora bien acaba valorándolo Hacienda; y rara vez lo hace a favor del contribuyente.
